Variable Costing[变动成本法]

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总结

什么是变动成本法? 释义

变动成本法(Variable Costing)是一种存货成本计价方法,它在计算单位产品的成本时只考虑变动生产成本。 变动成本法也被称为: 直接成本法(Direct Costing)或边际成本法(Marginal Costing)。


变动生产成本包括:

  • 直接原料(Direct Materials)。 指能够合理辨认系未经加工的原料或可被直接制成成品的零件。
  • 直接人工(Direct Labor)。 指能合理辨认系直接归属于生产制成品所发生的人工成本。 也被称作为: 接触人工(Touch Labor)。
  • 变动间接成本(Variable Manufacturing Overhead Costs)。

与此相对的,固定成本则是指在一定时期(如一年)和一定业务量范围内,不受生产增减变动影响而能保持不变的成本。
 

其成本总额就是企业在一定时期内(如一年)内的开支总额。


存货成本是否应该包括固定生产成本?

  • 吸收式成本法的支持者认为固定生产成本应该包括进存货成本,因为所有的生产成本都是服务于产品生产的, 它们将于未来产生经济效益。
  • 变动式成本法的支持者则认为,如果要将固定生产成本作为一项资产的话,那么它必须符合“未来成本免除”的原则, 这多少有些类似于预付保费保险。 然而,固定生产成本并不符合这一原则,因为每当生产线开始运作的时候,它们便卷入进来。 因此,它们将作为那一时期的开支计算, 而只有变动成本作为库存成本的计价标准。

利用变动式成本法计算利润的后果

期初与期末的存货水平对于利润计算非常重要:

  1. 如果期初与期末的存货水平相同, 吸入式成本法计算的利润 = 变动式成本法计算的利润
  2. 如果期末的存货水平降低, 变动式成本法计算的利润 > 吸入式成本法计算的利润
  3. 如果期末的存货水平增加, 吸入式成本法计算的利润 > 变动式成本法计算的利润

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