전부원가계산

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전부원가계산 방법 ( Absorption Costing 또는 Full Costing )은 모든 제조원가를 포함하는 재고의 가치평가 및 원가산정 모델 :

• 직접 재료비. 완제품의 불가결한 부분이 되는 재료와, 완제품 제조에 사용된 것으로 쉽게 추적되는 물자.
• 직접 노무비. 개별적인 단위의 제품의 제조에 사용된 것으로 쉽게 추적할 수 있는 공장의 노무비 등. touch labor라고도 함.
• 고정경비와 가변경비.

1단위 제품의 원가에서 전부원가계산방식에서, 고정경비는 판매되기 전까지는 제품의 원가이다.

전부원가계산은 또는 방법으로 불린다.

고정 제조원가는 재고에 포함되어야 하는가?

전부원가계산의 옹호자들은 모든 제조원가는 제품생산에 필요한 것이므로, 고정제조원가는 재고에 포함되어야 한다고 한다. 따라서, 제품들은 "미래의 경제적 이익"이 된다.

변동원가계산의 옹호자들은 고정제조원가가 자산이 되기 위해서는, 미래 원가 회피 (future cost avoidance)기준에 부합해야 한다고 주장한다. 선지불된 보험과 유사한 방식. 고정제조원가의 경우는, 생산라인이 개시될 때마다 발생되기 때문에 이 기준에 부합하지 않는다. 따라서, 고정제조원가는 그 기간동안의 비용으로 봐야하고, 비용 중의 변동분만 재고로 기록되야 한다.

전부원가계산이 갖고 있는 문제점으로는, 판매수준과는 무관한 생산의 증가같은 공장관리자의 잠재적인 조작이 있을 수 있다. 이와같은 방법으로, 원가가 다음 해로 넘겨지고, 상여와 승진 등을 위해 현재의 이익이 더 높게 부풀려질 수 있다.

이익산정을 위해 전부원가계산 사용의 결과

기초재고수준과 기말재고수준이 다를 경우에, 그 차이는 이익산정에 큰 영향을 미친다.

• 만일 기초재고수준과 기말재고수준이 동일할 경우 : 전부원가계산의 산정이익 = 변동원가계산의 산정이익;
• 만일 당기의 재고수준이 감소할 경우 : 변동원가계산 방법의 이익은 전부원가계산의 이익보다 더 높게 된다.
• 만일 재고수준이 증가할 경우 : 전부원가기준의 산정이익이 변동원가계산의 산정이익보다 더 높게 된다.

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